Půjčka zaměstnanci jako benefit společnosti

Od 1. ledna 2014, kdy vstoupil v platnost nový občanský zákoník, se pojem půjčka změnil na zápůjčka. Fakticky se na významu pojmu nic nezměnilo. Protože pojem půjčka je více zažitý, budeme v našem článku používat pojem půjčka. 

Půjčka zaměstnanci

Jedním ze zaměstnaneckých benefitů, který vaši zaměstnanci ocení, jsou půjčky finančních prostředků, které zaměstnavatel půjčuje s velmi nízkým úrokem. U některých společností se poskytuje dokonce bezúročná půjčka zaměstnanci. 

Pravidla pro půjčku zaměstnanci

Stejně jako u ostatních benefitů, i u půjčky zaměstnanci či bezúročné půjčky zaměstnanci platí, že zaměstnavatel určuje podmínky čerpání tohoto benefitu. 

Zaměstnavatel své zaměstnance seznámí s vnitřním předpisem, kde jsou veškeré detaily popsány. Zaměstnavatel určí, kdo ze zaměstnanců má na benefit nárok, zda je možná půjčka pro zaměstnance ve zkušební době, či ve výpovědní době, jaké jsou podmínky splácení, jaká je maximální výše půjčky, maximální doba splácení půjčky a další podmínky. 

Zaměstnavatel se zaměstnancem, který o benefit má zájem, podepíše dohodu / smlouvu, kde jsou klíčové podmínky zopakovány, a zaměstnanec se podpisem zaváže k řádnému a včasnému splácení.

Půjčka zaměstnanci účtování

Pojďme se podívat na to, jak zaúčtovat půjčku zaměstnanci. Probereme půjčku zaměstnavatele, kterou zaměstnanci poskytuje s úrokem, i tu bezúročnou. 

Půjčka s úrokem

Pokud je zaměstnanci poskytnuta půjčka s úrokem, stává se pro zaměstnance příjmem ze závislé činnosti. V tomto případě je příjmem ze závislé činnosti částka, o kterou je úhrada zaměstnance zaměstnavateli za poskytnuté plnění nižší, než je cena určená podle zákona upravujícího oceňování majetku (obvyklá cena) nebo cena, za kterou účtuje jiným osobám. Za obvyklou cenu lze považovat obvyklé úroky požadované za poskytnutí finančních prostředků bankami v daném místě.

Dani z příjmu však v tomto případě podléhá také příjem zaměstnavatele v podobě úroků, a to sazbou 15 %, jedná se o příjem z kapitálového majetku.

Bezúročná půjčka

Výhodou bezúročné půjčky pro zaměstnance je fakt, že jsou osvobozeny od daně z příjmu do výše 300 000 Kč. Nad tento limit se zdaňují jako příjem zaměstnance ve výši úroku obvyklého počítaného z jistiny nad rámec limitu. 

Majetkový prospěch z bezúročných půjček přesahujících výši jistin 300 000 Kč vypočtený za jednotlivé kalendářní měsíce se zahrnuje do základu daně alespoň jednou za zdaňovací období, a to nejpozději při zúčtování mzdy za měsíc prosinec s tím, že tento majetkový prospěch představuje úrok obvyklý.

Na straně zaměstnavatele je poskytování bezúročných či nízko úročených půjček zaměstnancům daňovou správou dlouhodobě akceptováno jako daňově neutrální, bez dopadů do jeho základu daně. 

Legislativní rámec

Zaměstnanecké půjčky jsou upraveny v zákoně číslo 257/2016 Sb., o spotřebitelském úvěru. 

Je důležité vzít v úvahu i zákon číslo 89/2012 Sb., občanský zákoník, konkrétně ustanovení  o zápůjčce nebo úvěru, které najdete v paragrafu 2390 a dalších a také paragrafu 2395 a následujících. V občanském zákoníku jsou také obecná ustanovení o závazcích, a to v paragrafech § 1721 až 2054.

I zákon číslo 586/1992 Sb., o daních z příjmů se v paragrafu 6 odst. 9 písm. v) touto problematikou zabývá.

Publikováno 5. dubna 2024