Daňově (ne)uznatelné náklady na příkladech

Daňově uznatelné náklady

Zákon č. 586/1992 Sb., zákon o daních z příjmů říká, že daňově uznatelné náklady jsou náklady, které jsou vynaložené na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů. Každý náklad je nutné doložit, typicky fakturou nebo smlouvou. 

Daňově uznatelné náklady se pro zjištění základu daně odečtou ve výši prokázané poplatníkem a v souladu se zákonem o daních z příjmů. 

Mezi daňově uznatelné náklady právnických osob patří například: 

• Odpisy hmotného majetku;
• Pojistné hrazené poplatníkem, pokud souvisí s příjmem, který je předmětem daně a není od daně osvobozen;
• Pojistné hrazené zaměstnavatelem pojišťovně za pojištění rizika placení náhrady mzdy nebo odměny za dobu dočasné pracovní neschopnosti (karantény) podle zvláštního právního předpisu;
• Pojistné na sociální zabezpečení a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti a pojistné na veřejné zdravotní pojištění hrazené zaměstnavatelem; 
• Mezi daňově uznatelné náklady na zaměstnance patří výdaje na pracovní a sociální podmínky, péči o zdraví a zvýšený rozsah doby odpočinku zaměstnanců (pracovně-lékařské služby, provoz vlastních vzdělávacích zařízení nebo výdaje (náklady) spojené s odborným rozvojem zaměstnanců, provoz vlastního stravovacího zařízení a další). 

Daňově neuznatelné náklady

Podle výše citovaného zákona mezi daňově neuznatelné náklady patří například: 

• Výdaje na zvýšení základního kapitálu včetně splácení zápůjček;
• Vyplacené podíly na zisku;
• Nepeněžní plnění poskytovaná zaměstnavatelem zaměstnanci ve formě příspěvku na kulturní pořady, zájezdy, sportovní akce a tištěné knihy, včetně obrázkových knih pro děti, mimo knih, ve kterých reklama přesahuje 50 % plochy;
• Výdaje na reprezentaci, kterými jsou zejména výdaje na pohoštění, občerstvení a dary. Za dar se nepovažuje reklamní nebo propagační předmět, který je opatřen jménem nebo ochrannou známkou poskytovatele tohoto předmětu nebo názvem propagovaného zboží nebo služby, jehož hodnota bez daně z přidané hodnoty nepřesahuje 500 Kč a který není s výjimkou tichého vína předmětem spotřební daně;
• A další. 

Daňově uznatelné a neuznatelné náklady - konkrétní příklady

Reprezentace společnosti (výdaje na pohoštění, občerstvení a dar). Náklady na reprezentaci daňově uznatelné nejsou, nelze je považovat za náklady vynaložené k dosažení, zajištění a udržení příjmů. 

Pro úplnost dodáváme, že za dar se nepovažuje reklamní nebo propagační předmět, který je opatřen jménem nebo ochrannou známkou poskytovatele tohoto předmětu nebo názvem propagovaného zboží nebo služby, jehož hodnota bez daně z přidané hodnoty nepřesahuje 500 Kč a který není s výjimkou tichého vína předmětem spotřební daně.

Stravenky - stravenka představuje daňově účinný náklad až do výše 55 % ceny jednoho jídla za směnu, přičemž maximální uznatelný příspěvek v roce 2025 činí 123,90 Kč, což odpovídá 70 % hodnoty stravného pro tuzemskou pracovní cestu trvající od 5 do 12 hodin. 

Školení zaměstnanců lze považovat za náklady vynaložené k dosažení, zajištění a udržení příjmů, proto patří mezi daňově uznatelné náklady. Tato možnost zůstává zachována i po reformě benefitů.

Mzdové náklady jsou daňově uznatelné, respektive hrubá mzda je pro zaměstnavatele ve většině případů daňově uznatelnou položkou. Týká se to rovněž zákonných odvodů (sociální a zdravotní pojištění) a povinných příplatků.
 

Nové limity pro benefity v roce 2025

Od 1. ledna 2025 platí následující roční limity pro osvobození zaměstnaneckých benefitů od daně z příjmů:

• Zdravotní benefity: Osvobozeny do výše průměrné mzdy, která pro rok 2025 činí 46 557 Kč, tedy přibližně 3 880 Kč měsíčně.‍
• Volnočasové benefity: Osvobozeny do výše poloviny průměrné mzdy, tedy 23 278,50 Kč ročně, což odpovídá přibližně 1 940 Kč měsíčně.

Tyto limity jsou stanoveny na kalendářní rok a vztahují se na období od 1. ledna do 31. prosince 2025.

Aktualizováno 4. července 2025