Vánoční dárky ve firmách a daně: drobnost, která může zdražit mzdy i zvýšit daňovou zátěž
Vánoční dárek za pár tisíc korun může zaměstnance potěšit, ale firmu překvapit až při mzdové uzávěrce nebo daňové kontrole. Od roku 2024 totiž běžné nepeněžní dary zaměstnancům ve většině případů podléhají zdanění i odvodům – řada zaměstnavatelů si tuto změnu stále neuvědomuje.
U dárků pro obchodní partnery pak rozhodují limity, účel i forma. Vánoční obdarovávání se z milé povinnosti může stát oblastí, kde se chyby rychle prodraží.
Dárky pro obchodní partnery: reklamní předmět, nebo reprezentace?
Firmy tradičně využívají vánoční období k posílení vztahů s obchodními partnery. Z pohledu daní je však zásadní rozlišit, zda jde o reklamní předmět, nebo o reprezentaci. Podle § 25 odst. 1 písm. t) zákona o daních z příjmů nejsou výdaje na reprezentaci daňově uznatelné. Výjimku tvoří pouze reklamní a propagační předměty, které splní zákonné podmínky.
„Aby bylo možné dárek považovat za daňově uznatelný reklamní předmět, musí mít jednotkovou hodnotu do 500 Kč bez DPH, být opatřen jménem nebo ochrannou známkou poskytovatele a nesmí jít o zboží podléhající spotřební dani,“ vysvětluje Anna Kevorkyan, CEO portálu JenPráce.cz.
V praxi sem mohou patřit například:
- propisky, zápisníky nebo hrnky s logem firmy,
- firemní kalendáře, drobné kancelářské doplňky či powerbanky s brandingem.
Naopak za reprezentaci se považují dárky jako luxusní alkohol, dárkové koše, kosmetika, šperky nebo poukázky do e-shopů – tyto výdaje si firma z daní uplatnit nemůže.
Zvláštní pozornost je třeba věnovat i DPH. Zatímco zákon o DPH pracuje s pojmem „dárek“ volněji, nárok na odpočet DPH vzniká pouze u dárků do 500 Kč bez DPH poskytnutých v rámci ekonomické činnosti. V opačném případě musí plátce DPH daň na výstupu odvést.
Dárky zaměstnancům: od roku 2024 výrazně přísnější režim
Největší změna, která dopadá i na konec roku 2025, se týká vánočních dárků poskytovaných zaměstnancům. Osvobození nepeněžních darů do 2 000 Kč ročně, které platilo do roku 2023, bylo zrušeno. Běžné vánoční dárky tak dnes zpravidla představují zdanitelný příjem zaměstnance.
„Kosmetické balíčky, dárkové poukazy, vstupenky na kulturní nebo sportovní akce či potravinové balíčky se považují za zdanitelný příjem ze závislé činnosti,“ upozorňuje Kateřina Poláková, advokátka z kanceláře Dostupný advokát.
„Nejde o mzdu, ale o nepeněžitý příjem, který zvyšuje daňový základ zaměstnance a vstupuje do vyměřovacího základu pro daň z příjmů i sociální a zdravotní pojištění,“ dodává Kateřina Poláková.
Daňově uznatelné zůstávají pouze velmi úzce vymezené případy, typicky pracovní pomůcky s přímou vazbou na výkon práce a hodnotou do 500 Kč bez DPH, například kancelářské potřeby, technické doplňky nebo ochranné pracovní pomůcky. Ostatní dary musí zaměstnavatelé hradit jako nedaňový výdaj nebo z prostředků sociálních fondů, pokud to umožňují jejich vnitřní předpisy.
„Firmy často vycházejí ze starých zvyklostí a netuší, že se pravidla změnila. Přitom právě u zaměstnaneckých dárků dnes vzniká největší riziko dodatečného doměření daně a odvodů,“ doplňuje Anna Kevorkyan, CEO portálu JenPráce.cz.
O portálu JenPráce.cz
Pracovní portál JenPráce.cz patří mezi největší pracovní portály v České republice a funguje od roku 2013. Stojí za ním společnost Coweo Technologies a investiční skupina Pale Fire Capital. Jeho cílem je pomáhat lidem najít lepší práci a firmám poskytovat výhodné a kvalitní služby, které jim ulehčí proces obsazování pracovních pozic a zároveň jim pomohou se rozrůstat.
JenPráce.cz má k dispozici širokou škálu statistik, počínaje rozvrstvením nabídek v jednotlivých krajích, přes četnost nabízených benefitů až například po požadované vzdělání.
Kontakt pro média
Tomáš Skolek
e-mail: media@coweo.cz
tel.: +420 776 056 711
